Zmiany w polskim systemie podatkowy od 2025 roku

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w polskim systemie podatkowym. Nowe przepisy obejmą m.in. fundacje rodzinne, przedsiębiorców rozliczających się metodą kasową oraz inne istotne aspekty związane z podatkami i opłatami lokalnymi. Warto z wyprzedzeniem przeanalizować, jakie kroki podjąć, aby dostosować się do nowych przepisów.

• Fundacje rodzinne – planowane zmiany podatkowe

Choć formalny projekt ustawy dotyczący fundacji rodzinnych jeszcze nie został przedstawiony, obecnie trwają konsultacje społeczne nad propozycjami zmian. Oto najważniejsze założenia, które są przedmiotem dyskusji:

- Podatek CIT w wysokości 19% od sprzedaży majątku wniesionego przed upływem 15 lat. Zapłacony CIT miałby być odliczany od 15% CIT naliczanego przy wypłatach na rzecz beneficjentów.

- Przepisy CFC – wprowadzenie regulacji obejmujących dochody fundacji rodzinnych uzyskane z udziałów w podmiotach transparentnych podatkowo.

- Opodatkowanie dochodów z najmu nieruchomości.

- Sankcje za niedozwoloną działalność – obecnie opodatkowaną stawką 25%.

Propozycja zakłada, że decyzja o rozwiązaniu fundacji prowadzącej nielegalną działalność miałaby być podejmowana przez sąd.

- Danina solidarnościowa – świadczenia na rzecz beneficjentów miałyby zostać objęte 4% podatkiem, gdy roczny dochód beneficjenta przekroczy 1 mln zł. 

• JPK CIT – nowe obowiązki i struktury raportowania

Od 1 stycznia 2025 r. pojawi się obowiązek stosowania rozszerzonego JPK_KR_PD, który zastąpi dotychczasowy JPK_KR i wprowadzi dodatkowe oznaczenia („znaczniki”). Nowe struktury JPK-ST-KR będą obowiązywać:

- Od 2025 roku – dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników, których przychody przekroczyły 50 mln euro w poprzednim roku.

- Od 2026 roku – dla podatników PIT i CIT składających JPK VAT.

- Od 2027 roku – dla pozostałych podatników PIT i CIT.

• Podatek minimalny w CIT

Nowe przepisy wprowadzające podatek minimalny obowiązują od 2024 roku, ale ich skutki będą odczuwalne podczas rozliczeń za rok 2024. Podatek ten dotyczy firm, które nie osiągnęły minimalnego zysku na poziomie 2%.

Z obowiązku zwolnione będą:

- Spółki z prostą strukturą właścicielską (zatem posiadanie przez spółkę prostej struktury właścicielskiej oznacza, że jej udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Aby nie podlegać podatkowi minimalnemu, taką strukturę właścicielską spółka powinna posiadać przez cały rok podatkowy).

- Podmioty spełniające warunki specjalnych zwolnień, takie jak spadek przychodów czy incydentalnie niska rentowność.

• PIT kasowy dla jednoosobowych działalności gospodarczych

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność, których przychody nie przekraczają 250 000 euro, będą mogli korzystać z metody kasowej PIT.

Rozwiązanie to:

- Eliminuje konieczność korygowania podatku PIT w ramach ulgi na złe długi po 90 dniach.

- Poprawia płynność finansową w przypadku opóźnionych płatności od klientów.

Należy jednak pamiętać, że wprowadzenie tej metody wiąże się ze wzrostem kosztów obsługi księgowej, ponieważ biura rachunkowe będą musiały prowadzić dodatkowe rozliczenia związane z otrzymaniem płatności. Przedsiębiorcy chcący skorzystać z tej formy muszą do 20 lutego złożyć odpowiednie oświadczenie w urzędzie skarbowym. 

• Nowa definicja budynku i budowli

Zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych przyniosą nową definicję budynku i budowli, co może wpłynąć na sposób ich opodatkowania.

• Podwyżki akcyzy

Rok 2025 przyniesie wzrost cen akcyzy na niektóre produkty, w tym na wyroby tytoniowe. 

• Zwolnienie z VAT dla małych firm

Nowe przepisy unijne, przyjęte przez rząd, obejmują zwolnienie z VAT dla małych firm w całej Unii Europejskiej.

• Zmiany w składce zdrowotnej

Pod koniec października rząd przyjął projekt zmian dotyczących składki zdrowotnej. Nowe przepisy zakładają, że przychody ze sprzedaży środków trwałych nie będą wliczane do podstawy obliczania składki zdrowotnej. Dodatkowo planowane jest obniżenie składki dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (progresywny podatek dochodowy). Składka ma być naliczana od 75% minimalnego wynagrodzenia.